КУРСОВАЯ РАБОТА по финансовому праву по теме: Правовое регулирование валютных операций нерезидентов РФ

У нас на сайте представлено огромное количество информации, которая сможет помочь Вам в написании необходимой учебной работы.

Но если вдруг:

Вам нужна качественная учебная работа (контрольная, реферат, курсовая, дипломная, отчет по практике, перевод, эссе, РГР, ВКР, диссертация, шпоры...) с проверкой на плагиат (с высоким % оригинальности) выполненная в самые короткие сроки, с гарантией и бесплатными доработками до самой сдачи/защиты - ОБРАЩАЙТЕСЬ!

КУРСОВАЯ РАБОТА

по финансовому праву

по теме: Правовое регулирование валютных операций нерезидентов РФ

Введение

Валютный рынок всегда находится в сложном научно-практическом поле интересов и целей различных участников экономического процесса: уполномоченных органов государственного управления, представителей экспорта и импорта, банков, иностранных инвесторов, граждан т. д. Поэтому требует обратить внимание на то, что валютно-финансовая политика требует постоянных изменений, в том числе и сфере валютных операций.

Определение правового статуса нерезидента РФ предполагает в себе многоплановый подход с использованием различных отраслей законодательства. Важно отметить, что несмотря на большое количество нормативных актов, все равно остаются вопросы по поводу порядка и формата регулирования валютных операций данной категории субъектов. Актуальность данного исследования обоснована тем, что развитие регулирования валютных операций подобных лиц является крайне перспективным для развития экономической и финансовой сферы, также международного сотрудничества в сфере привлечения иностранных инвестиций.

Объектом исследования являются общественные отношения в сфере валютного регулирования деятельности нерезидентов РФ.

Предметом исследования являются права и обязанности нерезидентов РФ в сфере проведения валютных операций.

Цель курсовой работы: проанализировать тенденцию развития правового регулирования валютных операций нерезидентов РФ.

Исходя из определенной ранее цели, поставлены следующие задачи исследования:

· Определение понятия валютных операций

· Анализ правового статуса нерезидентов РФ

· Изучение порядка регулирования отдельных валютных операций, проводимых нерезидентами РФ

Методами исследования в данной работе были выбраны метод анализа, правового сравнения, обобщения и описания.

Курсовая работа состоит из 3 глав, в каждой из которых содержится по 2 специализированных параграфа.

Глава I: Понятие и признаки валютных операций и правовой статус нерезидентов РФ

1.1. Понятие и классификация валютных операций

Основным базовым понятием валютного законодательства РФ в настоящее время является понятие "валютные операции", так как вне зависимости от правового статуса, резиденты и нерезиденты становятся субъектами валютных правоотношений. Их деятельность по осуществлению различных финансовых операций подпадает под действие указанного законодательства.

Правовое регулирование в данном вопросе крайне обширно и зависит от конкретной цели и порядка осуществления финансовой операции. В соответствии с Законом РФ от 09.10.1992г. №3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле», под валютными операциями следует понимать:

- операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные сиспользованием в качестве средств платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

- ввоз и пересылку в РФ, а также вывоз и пересылку из РФ валютных ценностей;

- осуществление международных денежных переводов1.

Данное понятие не является исчерпывающим. Изучив различные правовые позиции, мы можем увидеть, что валютными операциями возможно считать не только сделки с валютными ценностями, но и рублевые операции различных

· Анализ порядка нормативного регулирования предоставления отчетности, а также привлечения к ответственности за несоблюдение законодательства в сфере валютного регулирования финансовых операций нерезидентов РФ

1О валютном регулировании и валютном контроле: Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ – Текст : электронный // URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_45458/

субъектов. Понятие «валютные операции» в себе описание операций как с валютными ценностями, так и сделки, включающие себя операции с использованием различных «иностранных элементов» (валюты иностранных государств, ценных бумаг зарубежных компаний и т.д).

На основе положений действующего законодательства возможно классифицировать валютные операции по следующим признакам:

1.По объекту:

- операции с иностранной валютой;

- операции с ценными бумагами в иностранной валюте;

- операции с драгоценными металлами;

- операции с природными драгоценными камнями и жемчугом;

- операции с валютой Российской Федерации. 2.По субъектам:

- операции физических лиц;

- операции юридических лиц (также кредитных организаций) и предпринимателей без образования юридического лица;

- операции государственно-федеральных, административно- территориальных и муниципальных образований;

- операции Российской Федерации, иностранных государств и международных организаций.

3. По режиму осуществления

- универсальные;

- индивидуализированные – операции, зависящие от правового статуса субъекта.

4.По территориальному распространению:

- внутрироссийские;

- трансграничные, в результате совершения которых валютные ценности ввозятся (вывозятся), переводятся или пересылаются с территории или на территорию РФ;

- зарубежные, в результате совершения которых валютные ценности остаются за пределами территории РФ;

5.По характеру правоотношений, в рамках которых осуществляются валютные операции:

- финансово-правовые (например, погашение налоговых платежей, таможенных платежей);

- административно-правовые (например, уплата штрафов в иностранной валюте);

- гражданско-правовые (например, валютный платеж резидента-импортера в пользу транспортной организации-резидента на основании договора перевозки);

- международные частноправовые (к примеру, валютные платежи резидентов в пользу нерезидентов по различным внешнеторговымконтрактам);

- международные публично-правовые (к примеру, валютные переводы в пользу международных организаций в качестве членских взносов) 2.

В свою очередь операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте возможно разделить на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала 3.

К текущим валютным операциям могут относиться:

- переводы в РФ и из страны иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту-импорту товаров, работ,услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок до 90 дней;

- получение и предоставление финансовых кредитов на срок до 180 дней;

- переводы в РФ и из иностранного государства по операциям, связанным с движением капитала;

2 16. Дорофеев Б.Ю., Земцов Н.Н., Пушин В.А. Валютное право России / Б.Ю.Дорофеев, Н.Н. Земцов, В.А. Пушин.- М., 2003 – С.73

3 17. Степанян М.Г. Правовые вопросы использования иностранной валюты во внешнеторговой деятельности. Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук / М.Г. Степанян - М.: РГБ, 2003.

- переводы неторгового характера в РФ (включая переводы заработной платы, пенсии, алиментов, наследственных средств и т.д.);

Валютные операции, связанные с движением капитала, включают:

- прямые инвестиции как вложения в уставный капитал;

- портфельные инвестиции, то есть покупка ценных бумаг;

- переводы в оплату права собственности на различные объекты;

- предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту-импорту товаров, работ и услуг;

- операции с финансовыми кредитами на срок более 180 дней;

- все иные валютные операции, не являющиеся текущими.

В настоящий момент более распространенными принято считать текущие валютные операции. Такая ограниченность доступных валютных операций, связанных с движением капитала, обосновывается рисковым характером данной деятельности большими рисками при их осуществлении, а также необходимостью получения различных специализированных разрешений 4.

Необходимо упомянуть, что взаимосвязь всех валютных операций крайне тесна и невозможно четко классифицировать ту или иную операцию по одному из оснований. Одна и та же финансовая операция по своим признакам может быть отнесены сразу к нескольким видам и это не является противоречием. Данный факт обоснован крайне сложной структурой регулирования, включающей правовые, финансовые, экономические и политические инструменты.

1.2. Правовой статус нерезидента РФ

4 18. Харатян А.Ж. Регулирование оборота валютных ценностей. Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук / А.Ж.Харятян. - М.: РГБ, 2002.

Для определения понятия «нерезидент РФ» необходимо сопоставить данное понятие с термином «резидент», так как в данном случае законодательство определяет статус первого от обратного.Подобных подход обоснован сложностью определения единого подхода к толкованию правового статуса «нерезидента». Данный правовой статус регулируется валютным и налоговым законодательством в зависимости от тех правомочных действий, которые могут быть совершены данным субъектом.

В соответствии с положениями п.6 ст.1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 27.12.2019) "О валютном регулировании и валютном контроле" резидентами признаются:

а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации;

б) постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

в) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (в том числе профессиональные участники внешнеэкономической деятельности, включенные в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, утвержденный в порядке, установленном Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации), за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом "О международных компаниях";

г) находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов, указанных в подпункте "в" настоящего пункта;

д) дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях,

иные официальные представительства Российской Федерации и представительства

федеральных органов исполнительной власти, находящиеся за пределами территории Российской Федерации;

е) Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых настоящим Федеральным законом и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами 5.

В свою очередь правовой статус нерезидента РФ закреплен в положениях п.7 вышеуказанного закона, который указывает, нерезидентами могут признаваться:

а) физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6;

б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;

в) организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;

г) аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;

д) межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации;

е) находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов, указанных в подпунктах "б" и "в" данного пункта;

ж) иные лица, не указанные в пункте 6 части 1;

5 1. О валютном регулировании и валютном контроле: Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ – Текст : электронный // URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_45458/

Сопоставив подпункты "а", "б" пункта 6 и подпункта "а" пункта 7 части 1 статьи 1 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» мы можем увидеть, что статус гражданина РФ предполагает получение статуса резидента, однако на данный момент не доказано обратное. Статус нерезидента гражданин РФ может приобрести лишь в случае определения иностранногогосударства как места его постоянно проживания. В данном случае речь идет не о времени проживания гражданина РФ в иностранном государстве, а о наличии статуса жителя иностранного государства. Доказательством присутствием у гражданина РФ подобного статуса служит принятие консульским учреждением РФ в соответствующем государстве указанного гражданина РФ на консульский учет в качестве постоянного жителя такого государства (фиксация производится в заграничном паспорте) 6.

В отличие от граждан РФ, иностранные граждане и лица без гражданства признаются нерезидентами, если они не проживают постоянно на территории РФ на основании специализированногодокумента (вид на жительство). В соответствии со статьей 2 Федерального Закона от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации вид на жительство - документ, выданный иностранному гражданину или лицу без гражданства в подтверждение их права на постоянное проживание в Российской Федерации, а также их права на свободный выезд из Российской Федерации и въезд в Российскую Федерацию. Вид на жительство, удостоверяет личность лица и может быть выдан в форме электронного документа 7.

Отметим, что перечень резидентов в пункте 6 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 27.12.2019) "О валютном регулировании и валютном контроле" является закрытым, в то время как перечень нерезидентов в пункте 7

6 15. Бирюков П.А., Пономаренко В.Е. Валютное право / П.А. Бирюков, В.Е.Пономаренко– JUSTITIA _ М. 2016г - С.141 – Текст : электронный //URL:https://library.rosvuz.ru/files/library/book/58d716c671b84583339e0c76d6f62cc8.p

7 О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации: Федеральный Закон от 25 июля 2002 года

№ 115-ФЗ – Текст : электронный // URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_37868

открыт. Потому в случае определения статуса лица, не входящего в перечень указанных в пункте 6 видов резидентов и не относящееся ни к одной из поименованных в пункте 7 категорийнерезидентов, в силу подпункта "ж" пункта 7 признается нерезидентом 8.

Подобное отличие имеет свое отражение и в правах обязанностях указанных категорий лиц при осуществлении валютных операций. К примеру, часть 1 статьи

14 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», свидетельствует о том, что резиденты вправе без ограничений открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте, если иное не установлено указанным Федеральным законом. Одно и тоже лицо может являться налоговым резидентом и платить установленные налоги и сборы (если проживает в РФ не менее 183 дней в течение 12 календарных месяцев подряд) и обладать статусом валютного нерезидента (иностранный гражданин, не имеющий вида на жительство в РФ) 9.

Из такого определения следует, что определение правового статуса нерезидента является многоплановы процессом, позволяющим включать различные аспекты валютного, налогового, экономического, политического, международно-правого характера.

8 14. Комментарий к Федеральному закону от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (постатейный) – Текст : электронный // URL :http://docs.cntd.ru/document/902375562

9 1. О валютном регулировании и валютном контроле: Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ – Текст : электронный // URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_45458/

25. Хлестова И.О. Валютные операции и российское законодательство / И.О. Хлестова - М., 1997. - С.23.

Глава II: Особенности отдельных валютных операций, проводимых нерезидентами РФ

· беспрепятственно переводить, вывозить и пересылать из Российской Федерации валютные ценности при соблюдении таможенных правил, если эти валютные ценности были ранее переведены, ввезены или пересланы в Российскую Федерацию или приобретены в Российской Федерации в соответствии с законодательством 10.

Таким образом, правомочия нерезидентов складываются с включением различных возможностей по ввозу-вывозу валютных ценностей. Конвертация подобных категорий должна происходить с соблюдением всех требований,

10 1. О валютном регулировании и валютном контроле: Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ – Текст : электронный // URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_45458/

20. Эрделевский А.М. Постатейный комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» / А.М. Эрделевский - М., 2004. – C.182

установленных нормативными актами в сфере налогового, финансового и таможенного регулирования. Непосредственно о доступных валютных операциях нам свидетельствует ст.10 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

Проанализировав положения данной статьи, мы можем выделить следующие виды валютных операций между нерезидентами:

· приобретение резидентом у нерезидента либо наоборот и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользурезидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг;

· использование валютных ценностей, российского рубля и российских ценных бумаг в качестве средства платежа между резидентами инерезидентами;

2.1 Виды и формы осуществления валютных операций нерезидентов

Прежде чем определить валютный операций нерезидентов необходимо определить правомочия данных субъектов. Через анализ прав нерезидентов возможно определить дальнейших подход в регулировании валютных операций, проводимых подобной категорией лиц.

Нерезиденты имеют право:

· без ограничений перемещать валютные ценности в Российскую Федерацию при соблюдении таможенного законодательства.

· продавать и покупать иностранную валюту за российский рубль Российской Федерации в порядке, устанавливаемом ЦБРФ.

· приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, российского рубля и ценных бумаг;

· использование валютных ценностей, российского рубля и ценных бумаг в качестве средства платежа между нерезидентами;

· ввоз-вывоз валютных ценностей, российского рубля и ценных бумаг;

· перевод нерезидентами иностранной валюты, российского рубля и ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ, и со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый за пределами территорииРФ;

· перечисление нерезидентом валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытого на территории РФ 11.

Порядок реализации данных валютных операций производится в соответствии с инструкциями, письмами и иными законодательными актами ЦБ РФ, разработанных совместно с совместно с Государственным таможенным комитетом Российской Федерации. В соответствии с подобными нормативными

11 19. Эрделевский А.М. Об основных положениях нового валютного закона./ А.М. Эрделевский. - Хозяйство и право. – 2004. – № 5 – C.88

актами осуществляется непосредственный валютный контроль, соблюдение требований к валютным операциям нерезидентов, утверждение порядка контроля документооборота и представления отчетности и т.д. 12.

Подобная система учреждается с целью контроля за движением различных финансовых потоков и обеспечения безопасности и защиты капитала всех лиц, реализующих свои права и свободы на территории РФ.

2.2. Порядок осуществления валютных операций нерезидентов

Порядок осуществления валютных операций регулируется в соответствии с различными нормативными положениями ЦБ РФ, органов ФНС, Таможенной службы РФ и т.д. Специализированныепорядок деятельности может быть отражен в отраслевом специальном законодательстве и будет изменяться в зависимости от факторов, в соответствии с которыми проводится валютная операция.

Что касается общих требований, то они отражены в положениях Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле». Отдельные инструктивные записки и толкование норм часто выпускается руководством различных кредитных организаций с целью определения единообразного порядка валютного контроля в соответствии с ФЗ «О Центральном банке РФ». При осуществлении валютных операций нерезидентам-клиентам кредитных организаций предоставляется возможность ознакомления с положениями подобных инструкций. Данная практика быласформирована с целью обеспечения повышения уровня правовой грамотности, а также осознания

12 26. Носкова И.Я. Валютные и финансовые операции / И.Я. Носкова - М.: И.О. «Юнити», 1996 г. – Текст : электронный // URL: https://cyberleninka.ru/article/n/97-01-086-noskova-i-ya-mezhdunarodnye-valyutno-kreditnye- otnosheniya-ucheb-posobie-dlya-studentov-obuchayuschihsya-po-napravleniyu/viewer

субъектом возможной ответственности за незаконное проведение финансовых операций 13.

Валютное законодательство РФ устанавливает следующие правила совершения нерезидентами валютных операций (в соответствии со ст.13 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле») :

· Открытие счетов нерезидентами в иностранной валюте и в российской рубле осуществляется только в уполномоченных на то банках (ст. 13 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»)

· Валютные операции между нерезидентами на территории РФ в российском рубле производятся только через отдельные банковскиесчета (банковские вклады), открытые на территории РФ в порядке, предусмотренном статьей 13 ФЗ «О валютном регулировании и валютномконтроле», кроме операций, проводимых без открытия банковского счета

· Нерезиденты осуществляют валютные операции с резидентами без ограничений (при условии соблюдения требования о реализации операции резидентами через свои счета в уполномоченных банках, за исключением отдельных случаев, установленных законодательством).

· Нерезиденты правомочны без ограничений перечислять иностранную валюту и российский рубль со своих банковских счетов в банках за пределами территории РФ на свои банковские счета в уполномоченных банках. Нерезиденты правомочны без ограничений переносить иностранную валюту со своих банковских счетов (с банковских вкладов) в уполномоченных банках на свои счета (во вклады) в банках за пределами территории РФ.

· Нерезиденты правомочны осуществлять переводы иностранной валюты со своих счетов в уполномоченных банках на счета других нерезидентов в уполномоченных на то банках и банках за пределами РФ. Нерезиденты вправе

13 10. О центральном банке РФ (банке России): Федеральный Закон РФ от 2 декабря 1990 г. – Текст : электронный

// URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_37570/

получать на свои счета в уполномоченных банках средства в иностранной валюте, переведенные со счетов нерезидентов в уполномоченных банках и банках за пределами РФ.

· Нерезиденты правомочный без ограничений осуществлять между собой на территории РФ переводы иностранной валюты и валюты РФ без открытия банковских счетов, а также осуществлять переводы иностранной валюты и валюты РФ без открытия банковских счетов с территорииРФ и получать на территории РФ переводы иностранной валюты и валюты РФ без открытия банковских счетов.

· Возможны переводы без открытия банковского счета физическим лицом - резидентом в пользу нерезидента на территории РФ,получение физическим лицом

- резидентом перевода без открытия банковского счета на территории РФ от нерезидента.

· Нерезиденты вправе осуществлять между собой валютные операции с внутренними ценными бумагами на территории РФ с учетом требований, установленных антимонопольным законодательством РФ и законодательством РФ о рынке ценных бумаг 14.

Подобный порядок устанавливает конкретные рамки ответственности всех субъектов данных правоотношений (нерезидента, банка и иных лиц, с которыми проводится валютная операция). Проанализировав положения законодательства можно сделать вывод, что каких-либо явных факторов, выступающим препятствием для осуществления различных валютных операций нет. Однако существует еще достаточно большое количество различных вопросов, требующих специального регулирования, в том числе связанных с порядком расчетов, порядком фиксации валютной операции в уполномоченных кредитных

14 13. Памятка для клиентов-нерезидентов при осуществлении валютных операций – Текст : электронный // URL: https://www.raiffeisen.ru/common/img/uploaded/files/corporate/pam_dlya_klientov-nerez.pdf

9. О порядке регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности: Инструкция ЦБ РФ от 27 сентября 1996 г. № 49. с последующими изменениями и дополнениями.– Текст : электронный // URL: https://base.garant.ru/5347602

организациях и характером ответственности всех лиц, участвующих в подобных правоотношениях.

Глава III: Правовое регулирование и порядок определения ответственности за несоблюдение законодательства в сфере проведения финансовых операций

3.1. Нормативное регулирование проведения отдельных финансовых операции нерезидентами

Нормативное регулирование порядка осуществления валютный операций осуществляется с помощью специальной процедуры - валютного контроля. Валютный контроль представляет собой специализированную деятельность государства, направленную на обеспечение валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

Валютный контроль – комплекс различных процедур, позволяющих соотнести порядок проведения финансовых операций, проанализировать деятельность субъектов и выявить правонарушения в сфере валютный правоотношений.

Валютный контроль осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля (ст.22 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле») 15.

Многие эксперты определяют валютный контроль как процесс, благодаря которому государство обеспечивает соблюдение и выполнение положений законодательства, связанных с валютнымиоперациями, а кроме того, препятствует оттоку капитала. Валютному контролю в обязательном порядке подлежат операции, в которых в качестве основной используется иностранная валюта, вне зависимости от характера самой сделки 16.

15 1. О валютном регулировании и валютном контроле: Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ – Текст : электронный // URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_45458/

16 22. Львов Ю.А. Основы экономики и организация бизнеса / Ю.А.Львов. - С-Петербург:2002 г –C.13

Целью валютного контроля признается обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

Основные направления валютного контроля:

б) проверка исполнения обязательств в иностранной валюте перед РФ, а также обязательств по продаже валюты на внутреннем рынке;

в) проверка целесообразности платежей в иностранной валюте;

г) проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в российском рубле.

Направления определяют конкретные предпосылки и порядок реализации контролирующих функций с целью организации безопасного правового поля. В соответствии с данными направлениями субъекты валютного регулирования должны исполнять специальные обязанности при осуществлении валютных операций.

Согласно положения п.2 ст. 24 ФЗ «О валютном регулировании валютном контроле очередь резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции:

• представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле»

а) определение проводимых валютных операций законодательству и проверка лицензионной документации;

• вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям

• обеспечивать сохранность документарных источников по проводимым ими валютным операциям в течение не менее 3 лет со дня совершениясоответствующей валютной операции

23. Антонов Н.Г., Пессель М.А. Денежное обращение, кредит и банки / Н.Г.Антонов, М.А.Пессель. - М.: Финстатинформ, 2005.- C.159

• выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства РоссийскойФедерации и актов органов валютного регулирования

Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется специализированными органами валютного контроля и их агентами. Органами валютного контроля в Российской Федерации являются:

- Центральный банк Российской Федерации,

-Правительство Российской Федерации в соответствии с законами Российской Федерации 17.

1) во взаимодействии с Правительством Российской Федерации разрабатывает и проводит единую государственную денежно - кредитную политику, направленную на защиту и обеспечение устойчивости рубля;

2) монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организует их обращение;

3) является кредитором последней инстанции для кредитных организаций, организует систему рефинансирования;

4) устанавливает правила осуществления расчетов в Российской Федерации;

5) устанавливает правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы;

6) осуществляет государственную регистрацию кредитных организаций; выдает и отзывает лицензии кредитных организаций и организаций, занимающихся их аудитом

В соответствии со ст.4 ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации» Банк России реализует следующие функции:

17 6. Об утверждении Правил представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков: Постановление Правительства Российской Федерации от 17 февраля 2007 г. N 98 г. Москва

– Текст : электронный // URL:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_66264/3597e5ed56573afa21bdfdef55fde534eb78b129/

7) осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций;

8) регистрирует эмиссию ценных бумаг кредитными организациями в соответствии с федеральными законами;

9) осуществляет самостоятельно или по поручению Правительства Российской Федерации все виды банковских операций, необходимых для выполнения основных задач Банка России;

10) осуществляет валютное регулирование, включая операции по покупке и продаже иностранной валюты; определяет порядок осуществления расчетов с иностранными государствами;

11) организует и осуществляет валютный контроль как непосредственно, так и через уполномоченные банки в соответствии с законодательством Российской Федерации;

12) принимает участие в разработке прогноза платежного баланса Российской Федерации и организует составление платежного баланса Российской Федерации;

13) в целях осуществления указанных функций проводит анализ и прогнозирование состояния экономики Российской Федерации в целом и по регионам, прежде всего денежно - кредитных, валютно - финансовых и ценовых отношений; публикует соответствующие материалы и статистические данные;

14) осуществляет иные функции в соответствии с федеральными законами 18.

Агентами валютного контроля признаются организации, которые правомочны осуществлять функции валютного контроля в соответствии с законодательством. Данные субъекты подотчетны органам валютного контроля. К

18 10. О центральном банке РФ (банке России): Федеральный Закон РФ от 2 декабря 1990 г. – Текст : электронный // URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_37570/

примеру, уполномоченные банки являются агентами валютного контроля, подотчетными Центральному Банку РФ 19.

Основной целью деятельности органов валютного регулирования признается издание специализированных нормативных актов. Также данные субъекты исполняют следующие функции:

а) осуществляют контроль, проводимых в РФ, резидентами и нерезидентами валютных операций, их соответствие установленным лицензиям и разрешениям;

б) проводят непосредственные проверки валютных операций резидентов и нерезидентов в РФ 20.

Органами валютного контроля также определяются формы и порядок отчетности и документации по валютным операциям резидентов и нерезидентов.

Основная задача внутреннего контроля в отношении валютных операций — недопущение вовлечения резидентов и нерезидентов в организации преступной деятельности по легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансирование терроризма, также вовлечения в иные преступные действия.

Организация внутреннего контроля — совокупность принимаемых организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом, мер, включающих разработку правил внутреннего контроля, назначение специальных должностных лиц, ответственных за реализацию правил внутреннего контроля.

Таким образом комплекс подобных мероприятий позволяет контролировать процесс реализации резидентами и нерезидентами своим прав на проведение

19 24. Бункин М.К. Валютный рынок. / Бункин М.К. - М.: Экономика, 2005г – C.218.

20 7. О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления: Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И (ред. от 05.07.2018)

// (Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2017 N 48749) – Текст : электронный // URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_66264/3597e5ed56573afa21bdfdef55fde534eb78b129/

валютных операций, регулировать порядок предоставления отчетности, соблюдения норм лицензионного законодательства и обеспечивать прозрачность проводимых финансовых операций, что позволяет повысить национальную безопасность и исключить попытки организации преступной деятельности 21.

3.2. Особенности правового регулирования ответственности за проведение финансовых операций между нерезидентами

Ответственность в регулировании валютный операций складывается крайне разнопланово. Неоднородная природа валютного регулирования позволяет определять действия субъектов с разных правовых позиций, в том числе с целью привлечения к ответственности за совершаемые административные правонарушения вплоть до привлечения лица к уголовной ответственности.

Резиденты и нерезиденты за отсутствие учета валютных операций, ведение учета валютных операций с нарушением законного порядка, непредставление или несвоевременное представление органам и агентам валютного контроля документов и информации в соответствии с пунктом 2 статьи 13 ФЗ « О валютном регулировании и валютном контроле», несут ответственность в виде штрафов в пределах суммы, которая не была учтена, была учтена ненадлежащим образом или по которой документация и информация не были представлены в установленном порядке. Порядок привлечения к ответственности в случаях, предусмотренных настоящим пунктом, устанавливается Центральным банком Российской Федерации в соответствии с законами Российской Федерации 22.

При повторном нарушении вышеназванных положений, а также за невыполнение или ненадлежащее выполнение предписаний органов валютного

21 21. Лаврушина О.И. Банковское дело / О.И.Лаврушина – «Роспотребрезерв», - М.: 2008 г. – С.112

22 1. О валютном регулировании и валютном контроле: Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ – Текст : электронный // URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_45458/

контроля резиденты, включая уполномоченные банки, и нерезиденты несут ответственность в виде:

а) взыскания в доход государства следующих сумм:

-доход, полученный по недействительным в силу Закона сделкам;

-доход, необоснованно приобретенный не по сделке, а в результате незаконных действий.

Также в данном случае применяются штрафные санкции в пределах 5- кратного размера этих сумм, осуществляемого Центральным банком Российской Федерации в соответствии с законами Российской Федерации;

б) приостановления действия или лишения резидентов, включая уполномоченные банки, или нерезидентов выданных органами валютного контроля лицензий и разрешений;

в) других санкций, установленных законодательством Российской Федерации.

Взыскание вышеупомянутых сумм штрафов и иных санкций производится органами валютного контроля, в том числе по представлению агентов валютного контроля, с юридических лиц - в бесспорном порядке, с физических лиц - в судебном. Должностные лица юридических лиц - резидентов, в том числе уполномоченных банков, и юридических лиц - нерезидентов, а также физические лица, виновные в нарушении валютного законодательства, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Договорные отношения в данном случае регулируются в соответствии с главой 27 ГК РФ 23.

Исходя из различных случаев судебной практики можем сделать вывод о том, что порядок привлечения к ответственности регламентируются с учетом

«исправления» привлеченного лица. В случае совершения повторного

23 3. Гражданский кодекс Российской Федерации 30 ноября 1994 года N 51-ФЗ – Текст : электронный // URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/

правонарушения возможно включение действий субъекта уже в состав преступления и перехода ответственности в уголовно-правовую плоскость.

Административная ответственность за нарушение актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования установлена ст.

15.25 Кодекса об административных правонарушениях РФ 24.

При применении указанной статьи необходимо иметь в виду следующее.

Административная ответственность, установленная в отношении должностных лиц ч. 1, 3-5 ст. 15.25 КоАП РФ, применяется только к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Административный штраф подлежит уплате в российском рубле. Перерасчет иностранной валюты, а также стоимости внутренних и внешних ценных бумаг в валюту Российской Федерации производится по действующему на день совершения или обнаружения административного правонарушения курсу ЦБ РФ.

Общим объектом правонарушений, предусмотренных ст. 15.25 КоАП РФ, выступают общественные отношения, реализующиеся в процессе обращения валютных ценностей, а также при осуществлении расчетов между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации.

Субъектом правонарушения могут быть как резиденты, так и нерезиденты, однако только в случае осуществления валютной операции, противоречащей российскому законодательству исовершаемой на территории РФ (ст. 1.7, 2.6 КоАП РФ).

24 4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 24.04.2020) – Текст : электронный // URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34661/

При этом субъектами правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, признаются физические лица, лица, осуществляющие

предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридические лица, как резиденты, так и нерезиденты.

Субъектами правонарушений, предусмотренных ч. 4 и 5 ст. 15.25 КоАП РФ, могут выступать только резиденты - лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридические лица.

Субъектами правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, являются резиденты и нерезиденты - должностные лица, лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридические лица.

Субъективная сторона правонарушения характеризуется виной (в форме умысла или неосторожности - ст. 2.2 КоАП РФ). Поэтому вина подлежит доказыванию во всех случаях привлечения к ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ. При этом обязанность по доказыванию вины лица, привлекаемого к ответственности, с учетом требований ст. 1.5 КоАП РФ и ч. 5 ст. 205, ч. 4 ст. 210 АПК РФ возлагается на органы валютного контроля. Последние, в частности, при применении ч. 4 и 5 ст. 15.25 КоАП РФ должны доказать, что у резидента имелась возможность обеспечить получение (возврат) на свой банковский счет в уполномоченном банке иностранной валюты или валюты РФ от нерезидентов, но им не были приняты все зависящие от него меры по выполнению указанной обязанности 25.

В подтверждение этого вывода можно привести следующий пример арбитражной практики.

ЗАО «Аврора Диамант Санкт-Петербург» (далее -- Общество) обратилось в Арбитражный суд г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением об

25 4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 24.04.2020) – Текст : электронный // URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34661/

оспаривании постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Санкт-Петербурге (далее -- Управление) от 14 января 2005 г. о назначении Обществу административного наказания на основании ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ.

Решением суда от 21 апреля 2005 г. заявление удовлетворено: оспариваемое постановление Управления признано незаконным и отменено.

Постановлением апелляционного суда от 3 ноября 2005 г. решение суда первой инстанции отменено: Обществу отказано в удовлетворении заявления.

В кассационной жалобе Общество просит отменить постановление апелляционной инстанции и оставить в силе решение от 21 апреля 2005 г., ссылаясь на нарушение судом норм материального и процессуального права -- положений ст. 1.5, 2.1, 26.1, 28.2, а также ст. 15.25 КоАП РФ (в ред. Федерального закона от 20 августа 2004 т. № 118-ФЗ, далее -- Закон № 118-ФЗ). Помнению подателя жалобы, суд апелляционной инстанции самостоятельно восполнил недостатки оспариваемого постановления, установив (вместо административного органа) событие вмененного Обществу правонарушения, неверно истолковал нормы, определяющие его состав, нарушив принцип презумпции невиновности (ч. 2 ст. 1.5 КоАП РФ).

В отзыве на жалобу Управление просит оставить ее без удовлетворения.

Как видно из материалов дела, в соответствии с внешнеэкономическим контрактом от 16 февраля 2004 г. № ADF-07_09 в марте 2004 г. Общество (продавец) экспортировало товар (бриллианты) по грузовой таможенной декларации (далее -- ГТД) 10222030/020304/0000114, согласно которой оно является декларантом и отправителем товара. Товар фактически вывезен за пределы Российской Федерации.

Согласно условиям контракта покупатель (венгерская фирма «FROBISTER INVEST & TRADE LTD») оплачивает товар в течение 90 дней с момента его экспорта. Дополнительным соглашением к контракту от 19 июня 2004 г. стороны

изменили условия платежа, продлив его срок до 1 октября 2004 г.

В ходе контроля за поступлением валютной выручки от экспорта товара Управлением установлено, что вопреки требованиям ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ Общество нарушило сроки зачисления валютной выручки на свои банковские счета по спорной ГТД. Экспортированный товар в срок до 1 октября 2004 г. не оплачен.

Названные обстоятельства послужили основанием для возбуждения Управлением в отношении Общества дела об административном правонарушении по признакам деяния, предусмотренного ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ, проведения по нему административного расследования и составления протокола об административном правонарушении от 22 декабря 2004 г.

Согласно постановлению Управления от 14 января 2005 г. Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ. Заявителю назначено административное наказание в виде 37 621 395 рублей штрафа .

При квалификации правонарушений по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ необходимо иметь в виду, что запрещенными с учетом требований ст. 9, 10, 12, 14 Федерального закона № 173-ФЗ являются такие валютные операции, как:

· расчеты юридических лиц - резидентов с нерезидентами в наличной иностранной валюте при купле-продаже товаров, оказании услуг;

· расчеты юридических лиц -- резидентов с нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации при купле-продаже товаров, не относящейся к розничной торговле;

· операции по выплате юридическими лицами-резидентами заработной платы физическим лицам-нерезидентам в наличной валютеРоссийской Федерации или иностранной валюте, осуществляемые на территории РФ.

В перечне, приведенном в ч. 3 ст. 14 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», отсутствуют, а потому являются

запрещенными следующие валютные операции физических лиц -резидентов на территории РФ:

· валютные операции, связанные с расчетами с нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации и иностранной валюте при купле-продаже товаров, оказании услуг, в том числе при осуществлении предпринимательской деятельности;

· получение наличной валюты Российской Федерации и иностранной валюты в дар от нерезидента;

· дарение, завещание нерезиденту наличной валюты Российской Федерации, получение наличной валюты РФ от нерезидента по правунаследования.

Таким образом, для возбуждения дела по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ необходимо и достаточно установить следующие факты и обстоятельства:

· товар передан в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) резидентом нерезиденту;

· денежные средства, причитающиеся за переданные нерезиденту товары, не получены в предусмотренные внешнеторговым договором (контрактом) сроки 26.

Уголовная ответственность за невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством РФ обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк, установлена ст. 193 УК РФ.

Что касается уголовно-правовой практики. Примером в данном случае может выступить следующее дело, определенное приговором суда по ч. 1 ст. 193 УК РФ

№ 1-701/2017 «Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации» 27.

26 11. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.02.2006 по делу N А56-13532/2005 – Текст : электронный

// URL: https://resheniya-sudov.ru/2005-2006/46895/

27 5. Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 07.04.2020) – Текст : электронный // URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10699/

В результате судебного решения был принят следующий вердикт: признать Щукина Д.В. виновным в совершении преступления, предусмотренного ст. 193 ч. 1 Уголовного кодекса Российской Федерации, и назначить ему наказание в виде ШТРАФА в размере 200 000 (двести тысяч) рублей в доход государства.

Меру пресечения Щукина Д.В. подписку о невыезде и надлежащем поведении оставить без изменения, до вступления приговора в законную силу [12]28

Объективная сторона выражается в совершении деяния (действия или бездействия), предусмотренного ст. 15.25 КоАП РФ, за которое установлена административная ответственность.

22 февраля 2013 г. Госдума приняла в первом чтении правительственный законопроект N 196666-6 "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям" Документ содержит поправки к ряду федеральных законов.

В дальнейшем на основании данного законопроекта был Федеральный закон от 28 июня 2013 г. N 134-ФЗ г. Москва "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям,» 29.

В частности, законопроект был направлен на усиление контроля за оборотом денежных средств на территории РФ. Речь идет о контроле как со стороны государственных уполномоченных органов, так и со стороны организаций, обязанных сообщать государству об операциях с денежными средствами и финансовых инструментов. Усилением контроля станет ужесточение уголовной и административной ответственности. В связи с этим проведены изменения в уголовное и административное законодательство.

Была ужесточена уголовную ответственность за легализацию (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных как лицом в результате

28 12. Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации: Приговор суда по ч. 1 ст. 193 УК РФ № 1-701/2017 – Текст : электронный // URL:

http://sud-praktika.ru/precedent/546577.html

29 8. О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям: Федеральный закон от 28 июня 2013 г. N 134-ФЗ г. Москва – Текст : электронный // URL: https://rg.ru/2013/07/02/finansi-dok.html

совершения им преступления (ст. 174.1 УК РФ), так и другими лицами преступным путем (ст. 174 УК РФ) 30.

Усиление такой ответственности проявилось в нескольких аспектах.

· Привлечение к уголовной ответственности за легализацию доходов, полученных от любых преступных деяний.

· Ответственность за легализацию денежных средств, полученных лицом в результате совершения преступления при отсутствии квалифицирующих признаков (ч. 1 ст. 174.1 УК РФ) 31

Усиление ответственности произошло и в части расширении полномочий органов оперативно-розыскной деятельности по выявлению преступлений, связанных с отмыванием денежных средств. На данный момент по их запросу кредитные организации обязаны раскрывать информацию по операциям и счетам организаций, предпринимателей и физических лиц.

Существенно изменены условия привлечения к ответственности за невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 УК РФ).

Что касательно административной ответственности, то в данном случае предусмотрены изменения в положениях за нарушение резидентами валютного законодательства. Ответственность за нарушение сроков представления отчетов о движении средств по банковским счетам (вкладам) за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами. Ответственность необходимо различать в зависимости от продолжительности просрочки, как это предусмотрено сейчас за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций (ч. 6.1 - 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ) 32.

30 5. Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 07.04.2020) – Текст : электронный // URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10699

31 4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 24.04.2020) – Текст : электронный // URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34661/

32 5. Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 07.04.2020) – Текст : электронный // URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10699

Установлена повышенная ответственность за повторное непредставление отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами.

В части уголовного законодательства был выделен такой состав преступления, как перевод денежных средств на банковские счета одного или нескольких нерезидентов с представлением вкредитную организацию документов, содержащих заведомо недостоверные сведения об основаниях, целях и назначении перевода. Максимальным санкцией стало лишение свободы сроком до 3-х лет.

Квалифицирующие признаки данного преступления практически такие же, как и при нарушении правил репатриации денежных средств, за исключением использования подложного документа, который в данном случае является основным элементом состава. Максимальным наказанием при наличии самых тяжких признаков было признано наказание в виде лишения свободы сроком на 10 лет.

Также были повышены административные штрафы за незаконное перемещение денежных средств или ценных бумаг (ст. 16.4 КоАП РФ). Вместо нынешних штрафов от 1000 до 2500 руб.предлагается ввести штрафы в размере от двукратной до трехкратной незадекларированной суммы валюты (стоимости ценных бумаг).

Проанализировав изменения законодательства и правовые новеллы можно сделать вывод о том, что характер ответственности в сфере валютного законодательства претерпевает постоянные изменения после адаптации к современным социальным нормам. Все чаще можно проследить различные правовые ситуации, оглашенные в СМИ, свидетельствующие о нерешенных правовых коллизиях в сфере проведения финансовых операций. Данный факт подтверждает необходимость постоянного совершенствования нормативной базы, более точного и существенного определения правового статуса нерезидента РФ и

характера той правовой ответственности, которая может быть вменена подобной категории субъектов.

Заключение

Правовой статус нерезидентов представляет собой неоднородное правовое понятие, включающее в себя различные правовые признаки в сфере финансового, таможенного, налогового и валютного права. В ходе исследования были проанализированы различные правовые и неправовые источники, позволяющие выделить комплексный подход к определению правовой природы данных субъектов.

Доступные данной категории лиц валютные операции подлежат тщательному пересмотру и дополнению. В процессе исследования нормативных актов был определен тот факт, что при сопоставлении понятий «резидент» и

«нерезидент» существует огромное количество различных правомочий, которые доступны одной категории лиц, но абсолютно закрыт для другой. Таким образом в современной государственной системе существует двойственный момент: правомочия резидентов на осуществление валютных операций более широки, чем у нерезидентов, однако характер и основания привлечения к административно, гражданско-правовой и уголовной ответственности един. Однако важно отметить и тот факт, что перечень нерезидентов является открытым в отличии от перечня резидентов.

Таким образом возможно сделать вывод о том, что подход к определению правового регулирования валютных операций нерезидентов не является совершенным и абсолютным. С целью развития внешнеторговой деятельности, глобализационных процессов, а также развития международного партнерства могут быть предприняты меры для создания новых финансовых условий для нерезидентов, что с учетом современных реалий является крайне целесообразным, как с точки зрения развития экономики и финансовой сферы, так и с точки зрения генезиса правовой системы.

Библиографический список Нормативные правовые акты:

4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 24.04.2020) – Текст : электронный // URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34661/

5. Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 07.04.2020) – Текст : электронный // URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10699/

6. Об утверждении Правил представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков: Постановление Правительства Российской Федерации от 17 февраля 2007 г. N 98 г. Москва – Текст : электронный // URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_66264/3597e5ed56573afa21bd fdef55fde534eb78b129/

3. Гражданский кодекс Российской Федерации 30 ноября 1994 года N 51- ФЗ – Текст : электронный // URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/

1. О валютном регулировании и валютном контроле: Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ – Текст : электронный // URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_45458/

2. О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации: Федеральный Закон от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ – Текст : электронный // URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_37868/

7. О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по

валютным операциям, порядке и сроках их представления: Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И (ред. от 05.07.2018) // (Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2017 N 48749) – Текст : электронный // URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_66264/3597e5ed56573afa21bd fdef55fde534eb78b129/

8. О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям: Федеральный закон от 28 июня 2013 г. N 134-ФЗ г. Москва – Текст : электронный // URL:https://rg.ru/2013/07/02/finansi-dok.html

10. О центральном банке РФ (банке России): Федеральный Закон РФ от 2 декабря 1990 г. – Текст : электронный // URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_37570/

Материалы правоприменительной практики

11. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.02.2006 по делу N А56-13532/2005 – Текст : электронный // URL: https://resheniya- sudov.ru/2005-2006/46895/

12. Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации: Приговор суда по ч. 1 ст. 193 УК РФ № 1-701/2017 – Текст : электронный // URL: http://sud-praktika.ru/precedent/546577.html

Иные официальные документы

13. Памятка для клиентов-нерезидентов при осуществлении валютных операций – Текст : электронный // URL: https://www.raiffeisen.ru/common/img/uploaded/files/corporate/pam_dlya_klientov- nerez.pdf

14. Комментарий к Федеральному закону от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (постатейный) – Текст : электронный // URL :http://docs.cntd.ru/document/902375562

Учебная и научная литература

15. Бирюков П.А., Пономаренко В.Е. Валютное право / П.А. Бирюков, В.Е.Пономаренко– JUSTITIA _ М. 2016г - С.141 – Текст: электронный

//URL:https://library.rosvuz.ru/files/library/book/58d716c671b84583339e0c76d6f62 cc8.p

16. Дорофеев Б.Ю., Земцов Н.Н., Пушин В.А. Валютное право России / Б.Ю.Дорофеев, Н.Н. Земцов, В.А. Пушин.- М., 2003.

17. Степанян М.Г. Правовые вопросы использования иностранной валюты во внешнеторговой деятельности. Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук / М.Г. Степанян - М.: РГБ, 2003.

18. Харатян А.Ж. Регулирование оборота валютных ценностей. Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук / А.Ж.Харятян. - М.: РГБ, 2002.

19. Эрделевский А.М. Об основных положениях нового валютного закона./ А.М. Эрделевский. - Хозяйство и право. – 2004. – № 5.

21. Лаврушина О.И. Банковское дело / О.И.Лаврушина –

«Роспотребрезерв», - М.: 2008 г. – С.112

22. Львов Ю.А. Основы экономики и организация бизнеса / Ю.А.Львов. - С-Петербург:2002 г.

23. Антонов Н.Г., Пессель М.А. Денежное обращение, кредит и банки / Н.Г.Антонов, М.А.Пессель. - М.: Финстатинформ, 2005.

24. Бункин М.К. Валютный рынок. / Бункин М.К. - М.: Экономика, 2005г.