Les stocks de produits achetés
Inventaire : les stocks de produits achetés
Les objectifs sont :
au bilan, il faut passer du S.I (Stock Initial) au S.F (Stock Final)
au compte de résultat, il faut passer des achats aux consommations
Nous allons prendre un exemple
Une société de fabrication vient de se constituer.
Elle achète pour 80 000 € de matières premières en cours d'exercice.
Ses stocks initiaux étaient nuls.
La représentation de la situation de l'entreprise avant inventaire au 31/12/n sera :
L'inventaire extra-comptable fait apparaître un stock final de 10 000 €
Cela signifie que :
Le montant des stocks est en réalité de 10 000 €
sur les 80 000 € de produits achetés en cours d'exercice, 70 000 € ont été consommés
La représentation de la situation de l'entreprise après inventaire sera :
Vous constatez qu'il faut :
Augmenter la valeur du stock / Diminuer le montants des charges constatées
Pour que la vérité économique soit restituée, un achat non consommé pendant l'exercice est transformé en un élément d'actif : bien détenu à l'inventaire.
Comptabilisation
Le plan comptable préconise d'enregistrer cette opération en deux écritures :
Annulation du stock initial en inscrivant la valeur du stock initial au :
débit du compte 603 Variation de stock
crédit d'un compte de la classe 3
2. Constatation du stock final en inscrivant la valeur du stock final au
débit d'un compte de la classe 3
crédit du compte 603 Variation de stock
Nous remarquerons que la diminution de la charge se constate au crédit d'un compte de charge.
On n'utilisera pas le compte d'achat qui doit refléter le montant des factures enregistrées par l'entreprise mais un sous-compte identifié par un 3 en troisième position.
Prenons un exemple
Dans la balance (extrait) avant inventaire de l'entreprise
L'inventaire extra-comptable nous communique le montant des stocks à l'inventaire :
Matières premières : 4 000,00
Marchandises : 2000,00
1ère étape :
Passer dans le journal des OD les écritures constatant l'annulation des stocks initiaux
A l'issue de ces écritures, les comptes de stocks sont soldés.
2ème étape :
Passer dans le journal des OD les écritures qui constatent les stocks finaux :
3ème étape :
Présenter l'état des comptes après inventaire
4ème étape :
Présenter l'extrait de la balance après inventaire :
La variation des stocks
La variation des stocks représente ce qu'il faut ajouter ou soustraire aux achats constatés pour obtenir les achats réellement consommés.
1) Matières premières :
stock initial (1000,00) - Stock final ( 4 000,00) = -3 000,00
consommation de l'exercice = 86 000 ,00 + (- 3 000,00) = 83 000,00
L'augmentation des stocks (élément à l'actif du bilan) correspond à une diminution des charges de 3 000,00.
Une charge non consommée devient un actif ( la variation des stocks est négative).
2) Marchandises :
stock initial (7 000,00) - Stock final ( 2 000,00) = 5 000,00
consommation de l'exercice = 104 000 ,00 + 5 000,00) = 109 000,00
La diminution des stocks (éléments à l'actif du bilan) correspond à une augmentation des charges de 5 000,00.
Un actif a été consommé ( la variation des stocks est positive.
Le compte de résultat et la variation des stocks
Les comptes "variation des stocks" viennent corriger le montant des achats au compte de résultat afin d'obtenir les consommations de l'exercice.
Ils figurent toujours dans les charges au débit du compte de résultat.
Si leur solde est créditeur, ils y figureront avec le signe (-)
Extrait du compte de résultat après inventaire de l'entreprise sera :
Remarque :
Exercices sur la gestion d'entreprise
Exercices sur la comptabilité générale
Exercices sur la comptabilité clients
Exercices sur la comptabilité fournisseurs
Exercices sur la comptabilité de la trésorerie
Exercices sur la comptabilité de la paie
Exercices sur la comptabilité d'inventaire et de fin d'exercice
Exercices sur les calculs commerciaux et financiers
Les calculs commerciaux et financiers