Le compte

Chaque opération enregistrée au journal est ensuite reportée dans les comptes. Ces comptes se présentent sous forme d'un tableau en deux parties : débit et crédit. Ils enregistrent des emplois et des ressources.

L'entreprise peut avoir plusieurs centaines de comptes individuels en particuliers de clients et de fournisseurs.

Le compte peut se présenter sous deux formes :

Compte à colonnes mariées

Compte à colonnes séparées

Compte en T

Le compte peut aussi se présenter plus simplement et manuellement sous la forme schématique d'un "T"

En savoir + sur le compte en T

Le plan comptable définit 10 types de comptes ou classes dont les principaux sont :

• Classe 1 comptes de capitaux

• Classe 2 comptes d'immobilisations

• Classe 3 comptes des stocks et en-cours

• Classe 4 comptes de tiers ( clients, fournisseurs, Etat)

• Classe 5 comptes financiers ( banque, caisse )

• Classe 6 comptes de charges ( achats et autres frais)

• Classe 7 comptes de produits ( ventes)

Le principe retenu est celui de la numérotation décimale :

Prenons un exemple :

classe 4 40 Fournisseurs et comptes rattachés

41 Clients et comptes rattachés

42 Personnel

Des plans comptables professionnels sont adaptés à certaines professions ( Banque, immobilier )

Chaque compte comporte des informations codifiées par le plan comptable :

• L'intitulé est normalisé

• un code numérique est associé à chaque compte (411 Clients, 401 Fournisseurs, etc )

• Le code est aussi précis que le nécessite la comptabilité ( un compte client individuel sera une subdivision du compte 411 Clients, comme par exemple 411 010 Client ALBERT

L'ensemble des comptes utilisés par l'entreprise est regroupé dans un document appelé Le Grand Livre.

En fin de période, le comptable calcule les soldes des différents comptes pour connaître la situation de son entreprise vis à vis d'un tiers ( client, fournisseur, Etat), la situation d'un compte de trésorerie (banque, caisse) ou de biens ( immobilisations, stock de marchandises).

Le solde

Le solde est déterminé par la différence entre le total des débits et celui des crédits.

Il est porté dans le tableau de façon à obtenir l'égalité des débits et des crédits.

Si le total des débits est supérieur au total des crédits, le solde est Débiteur et il est porté dans la colonne crédit

Ce solde débiteur signifie qu'au 30/09/N, vous disposez de 45 300 € en banque.

A l'inverse, si le total des crédits est supérieur au total des débits, le solde Créditeur et il est porté dans la colonne débit.