Le bilan comptable

LE BILAN COMPTABLE

Le bilan comptable est un document de synthèse qui représente à une date donnée la situation patrimoniale de l'entreprise.

Le patrimoine comprend à la fois les biens possédés par l'entreprise mais aussi les dettes qu'elle a contractées.

Le bilan comptable est établi à partir de la balance d'inventaire, qui correspond à la date à laquelle tous les comptes de l'entreprise sont arrêtés.

On y regroupe tous les comptes de bilan de la classe 1 à la classe 5 et le solde du compte de résultat de l'exercice.

Voici un modèle de présentation d'un bilan comptable :

Dans le bilan, on retrouve les comptes d'actif et de passif:

ACTIF DU BILAN

actif immobilisé : ensemble des immobilisations de la classe 2 (ce sont les biens acquis par l'entreprise)

actif circulant : ensemble des comptes de la classe 3, 4 et 5 à soldes débiteurs (ce sont des éléments qui permettent à l'entreprise de fonctionner)

classe 3 : stocks

classe 4 : clients (sommes que les clients doivent à l'entreprise en fin d'exercice)

classe 5 ; disponibilités, banque, caisse.

L'actif est composé des emplois non définitifs. Ces emplois peuvent constituer une ressource future, se transformer.

Les éléments de l'actif sont classés selon leur nature :

- actif immobilisé : biens durables.

- actif circulant : biens dont la valeur change fréquemment.

Les éléments de l'actif sont inscrits au bilan par ordre de liquidité croissante, c'est à dire en fonction de leur aptitude à se transformer en argent.


PASSIF DU BILAN

capitaux propres

classe 1 : capital de l'entreprise

résultat de l'entreprise : bénéfice ou perte

dettes

classe 4: les fournisseurs

Le passif est composé des sources financières (capital, dettes...) qui sont à la disposition de l'entreprise pendant un temps déterminé.

Les éléments du passif sont classés au bilan selon leur origine :

- ressources internes : capitaux propres.

- ressources externes : dettes.


Ce sont les soldes de la balance qui permettent de réaliser le bilan.


LE FONCTIONNEMENT DU BILAN

Soit un bilan à la date du 31/12/N :

RAPPEL : Dans le bilan, n'apparaissent que les comptes de la classe 1 à 5....


Le 03/01/ N + 1.

Nous effectuons une opération relative au paiement par chèque d'une facture fournisseur pour un montant de 500,00 €.


La question que l'on doit se poser est : quelle influence sur le bilan au 03/01/N+1 ?

  • le compte 512 Banque va donc diminuer puisque l'on "s'appauvrit" de 500 € soit 2 500 - 500 = 2 000

  • le compte 401 Fournisseur lui aussi diminuer puisqu'on règle une dette au fournisseur soit 4 000- 500 = 3 500

Le bilan comptable à la date du 03/01/ N + 1 se présentera ainsi :

Le 05/01/ N + 1,

Nous recevons sur le compte bancaire un versement de 1000 € de la part d'un client correspondant à un règlement d'une facture.

La question que l'on doit se poser est : quelle influence bilan au 05/01/N+1 ?

  • le compte 512 Banque va donc augmenter puisqu'on "s'enrichit" de 1 000 € soit 2 000 + 1 000 = 3 000

  • le compte 411 Client va quant à lui diminuer de 1 000 € soit 4 000 - 1 000 = 3 000

Le bilan comptable à la date du 05/01/N+1 se présentera ainsi :