Le journal retrace chronologiquement les opérations réalisées par l'entreprise. Les comptes présentent la suite des opérations réalisées par la banque, la caisse ou avec les tiers etc.

La balance est donc un tableau synthétique qui reprend les totaux et les soldes de chaque compte.

Elle permet d'avoir une vision globale, de contrôler le respect de l'application de la partie double et de mettre en évidence les erreurs d'enregistrement.

A chaque somme débitée doit correspondre une somme créditée. La balance présente la liste des comptes classés dans l'ordre du plan comptable avec :

• le total débit

• le total crédit

• le solde

Chaque colonne est totalisée.

Présentation de la balance :

En observant cette balance, que remarquons-nous?

• il y a la date à laquelle cette balance a été établie.

• les numéros des comptes sont dans l'ordre du plan comptable.

• sur certains comptes, il y a des sommes au débit mais également au crédit.

• il y a une égalité dans le total des mouvements ainsi que dans le total des soldes.

Pour qu'une balance soit juste

Il faut, une fois le relevé des comptes effectués et le calcul des sommes du débit et du crédit, que :

• le total des sommes débit soit égal au total des sommes des crédit pour les mouvements ainsi que pour les soldes.

La lecture de la balance permet de distinguer :

• Les ressources ( capital, emprunt, créditeurs divers) dont le solde est généralement créditeur et les emplois ou utilisation de moyens financiers ( matériel, banque, clients,...) dont le solde est normalement débiteur.

• Le patrimoine ( ce que vous avez) et l'activité ( ce que vous avez fait).

Ces distinctions permettent d'analyser :

• Le patrimoine - en haut du tableau

  • • les comptes d'actif : ce que vous possédez ( banque, immobilisations...

    • les compte de passif : vos ressources (capital personnel, emprunt, crédit fournisseurs,....)

• L'activité - en bas du tableau

  • • Les charges ( soldes débiteurs)

606 achats non stockés : 1 500 €

607 achats de marchandises : 150 000 €

613 location : 2 500 €

• Les produits ( soldes créditeurs)

707 ventes de marchandises : 110 000 €

Ces éléments serviront à calculer le résultat réalisé par l'entreprise.