1)Абсолютная величина перерасхода или экономии определяется как разность между фактическим расходом материальных ресурсов и плановым, пересчитанным на фактический выпуск продукции. 2) Экономия, характеризующая снижение фактического расхода
ресурсов по отношению к их плановому уровню расхода (или уровню базисного
периода) с учетом выполнения плана по объему производства (или его динамики в
отчетном периоде сравнительно с базисным.Она определяется вычитанием размера
фактического расхода конкретных видов ресурсов из их расхода по плану (или в
базисном периоде), скорректированного на индекс (уровень) выполнения плана по
объему производства продукции (или с учетом динамики по сравнению с базисным
периодом). Наличие относительной экономии означает, что фактический расход того
или иного вида ресурсов на единицу продукции был ниже плановых норм (отчета в
базисном периоде). Для определения абсолютной экономии или перерасхода
фонда заработной платы необходимо сопоставить фактически начисленную сумму
заработной платы с плановой. Превышение фактически начисленной суммы заработной
платы по сравнению с ее плановой означает абсолютный перерасход, если
фактически начислено меньше, чем было предусмотрено планом, — на предприятии
наблюдается экономия фонда заработной платы.
Абсолютная экономия (пример) Если ОбС используются в текущем (плановом) периоде более (менее) эффективно по сравнению с предшествующим (базовым, отчётным) периодом, то при неизменном объёме реализации продукции образуется абсолютная экономия (перерасход) оборотных средств (Эаб): Эабс = ОбСбаз – ОбСплан , где ОбСплан рассчитывается исходя из планируемого плана, Ко – рассчитывается из неизменного по сравнению с базой объёма реализации. Например, в отчётном (базовом) году ОбС = 5 млн руб. Реализовано продукции на 15 млн руб. В следующем году планируется Ко увеличить на 10%. Рассчитаем абсолютную экономию ОбС. Для этого вычислим: (1) Кобаз = 15/5 = 3 раза; (2) (3) Потребность в ОбС при неизменном объёме реализации (15 млн. руб.) и Коплан : ОбСплан = 15 / 3,3 = 4,5 млн руб.; (4) абсолютная экономия ОбС составит: Эабс = 5 – 4,5 = 0,5 млн руб. Если сравниваются фактические и плановые показатели, то Эабс = ОбСплан – ОбСфакт , где ОбСфакт рассчитывается исходя из фактического Кофакт и планируемого объёма реализации. Относительная экономия (пример) Если объём реализованной продукции меняется, то рассчитать экономию (перерасход) ОбС нужно с учётом изменений в объёме реализации, т.е. нужно рассчитывать относительную экономию (перерасход) ОбС:
где JQ – индекс реализации продукции в %;
где Если в нашем примере объём реализации вырастает на 30%, то относительная экономия (перерасход) ОбС составит: Эотн = 5 – 4,5 · 1,3 = -0,85. В плановом году ОбС будут перерасходованы на 85 млн руб. Но этот перерасход относительный, т.к. в то же время возрастает объём реализации продукции.
|
Главная страница > Экономический анализ >